Учетная политика организации представляет собой основополагающий документ, который разрабатывается перед началом ведения бухгалтерского учета и четко регламентирует особенности бухгалтерского и налогового учета в определенном периоде.
Грамотное формирование учетной политики очень важно для деятельности организации в будущем, поскольку позволяет
- повысить эффективность взаимодействия всех участвующих в ней структур,
- оптимизировать документооборот,
- минимизировать финансовые, трудовые и временные затраты.
Что представляет собой учетная политика организации?
Учетная политика предприятия или организации может включать следующие элементы:
- рабочий план счетов;
- формы первичной документации, которая необходима для оформления операций хоздеятельности;
- формы внутренних отчетов;
- порядок, согласно которому будет осуществляться инвентаризация;
- способы оценки обязательств и активов;
- правила осуществления документооборота и методы обработки информации, полученной в результате учетной деятельности;
- другие решения, необходимые для грамотного ведения бухгалтерского учета;
- решения о принятии той или иной налоговой политики.
Таким образом, учетной политикой организации регламентируют осуществление бухгалтерского и налогового учета с учетом действующего законодательства. Впоследствии контролирующие органы будут проверять соответствие ведения учетной деятельности данному документу.
Когда необходимо производить формирование учетной политики?
Учетная политика организации необходима всем предприятиям и организациям, которые в процессе деятельности используют общий режим налогообложения (ЕСХН или ЕНВД). Если же организация использует упрощенную схему налогообложения (УСН), то можно воспользоваться “упрощенной” учетной политикой, в основе которой лежит учет основных средств и нематериальных активов. Согласно действующему законодательству, на формирование учетной политики новой организации отводится 90 дней со дня регистрации.
Формирование налоговой учетной политики организации необходимо
- по налогу на имущество, прибыль и НДС, если применяется общий режим налогообложения;
- по ЕСХН, если уплачивается ЕСХН или ЕСХН с ЕНВД;
- по УСН при ведении упрощенного бухгалтерского учета и учета, который совмещает УСН и уплату ЕНВД.
Если организация оплачивает только ЕНВД, то в формировании учетной политики необходимости нет.
Учетную политику организации по НДС необходимо утвердить до окончания первого квартала со дня ее регистрации. Сроки для утверждения учетной политики по налогу в законодательстве не установлены, но, как показывает практика, ее необходимо утвердить в тот же срок.
Порядок формирования учетной политики организации
Разработка учетной политики организации основывается на Положении “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008).
Оформление документов учетной политики начинается с издательства приказа, форму которого организация может разработать самостоятельно. Основные положения политики могут быть приведены как в самом приказе, так и в приложении к нему.
Следует отметить, что типовой формы оформления учетной политики не существует. Тем не менее, для оформления лучше использовать проверенные методы, которые подтвердили удобство использования на практике. Например, для бухучета и каждого налога можно подготовить отдельный документ или же сформировать единый документ, разбитый на разделы по бухгалтерской и налоговой политики.
- Разработка учетной политики организации (ООО, АО и ПАО) состоит из нескольких шагов, перечисленных ниже;
- Анализ учетной и финансовой информации;
- Разработка стандартов управленческого и бухгалтерского учета;
- Сопряжение управленческих факторов и бухгалтерской деятельности;
- Взаимодействие учетной политики и прочих функций управления организацией;
- Анализ влияния учетной политики на величину показателей финансового состояния организации;
- Выявление наиболее подходящего способа внесения изменений в учетную политику;
Оценка и анализ учетной политики организации: зачем это нужно?
Оценка учетной политики организации проводится с целью:
- подтвердить факт наличия учетной политики, утвержденной в соответствующих контролирующих органах;
- отразить в учетной политике способы ведения бухгалтерского и налогового учета;
- оценить рациональность выбранных способов организации ведения бухгалтерского и налогового учета.
Проведение анализа учетной политики организации позволяет руководству объективно
- оценить эффективность системы бухгалтерского учета;
- проанализировать каждый раздел учетной политики и влияние его содержания на процесс ведения учетной;
- определить степень соответствия действующей системы бухгалтерского учета потребностям управленческого процесса.
Проведение анализа и оценки учетной политики организации осуществляется для выявления разного рода ошибок и нарушений, таких как:
- отсутствие сформированного порядка документооборота;
- недостаточно раскрытая информация о методах организации и ведения бухгалтерского учета;
- несоответствие сроков утверждения приказа об учетной политике действующему законодательству и т. п.
Таким образом, в результате оценки учетной политики может быть выявлена необходимость во внесении ряда изменений в случае наличия ошибок в первоначальном документе или появления новых участков в бухгалтерском учете.
Анализ эффективности учетной политики организации позволяет обнаружить ошибки, недочеты и нарушения, а также оперативно их исправить.